税务总局发布6起补税案例

7月6日，税务税案国家税务总局正式公布6起规范房产税、总局城镇土地使用税（以下简称“房土两税”）优惠政策适用管理的发布典型案例。6家企业因违规享受相关优惠政策，起补被责令补缴税款及滞纳金。税务税案此举旨在引导企业合规适用税收优惠，总局同时释放税务部门强化监管、发布堵塞征管漏洞的起补明确信号。

一、税务税案 违规享受优惠政策的总局主要类型

税务总局披露的违规情形主要涉及以下六类“房土两税”优惠政策：

1. 国家商品储备免征“房土两税”优惠政策
2. 农贸市场免征“房土两税”优惠政策
3. 物流企业大宗商品仓储设施减半征收城镇土地使用税优惠政策
4. 盐场、盐矿免征城镇土地使用税优惠政策
5. 民航机场免征城镇土地使用税优惠政策
6. 城市公交站场、发布道路客运站场、起补城市轨道交通免征城镇土地使用税优惠政策

二、税务税案 典型案例深度解析：沈阳某农产品采购公司

案例背景：
国家税务总局沈阳辉山经济技术开发区税务局通过风险筛查发现，总局沈阳某农产品采购公司旗下的发布农贸市场内，存在非农产品经营企业注册经营的情况，提示可能存在错享农产品批发市场、农贸市场税收优惠的风险。

核查过程与定性：
经实地核查，该市场除蔬菜、水果、肉类、粮油等农产品交易摊位外，还将部分场地出租用于非农产品经营。然而，该企业就其全部场地申报享受优惠。

税务机关指出，该行为不符合《农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策》中关于“享受税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地”的规定，属于典型的政策适用错误。

处理结果：
经税务机关辅导，该企业补缴房产税、城镇土地使用税税款及滞纳金，合计484.8万元。

三、 税务专家提示：合规享受优惠的关键要点

国家税务总局财产和行为税司相关负责人表示，享受税收优惠是纳税人的法定权利，但依法合规是前提。纳税人应严格对照优惠政策文件规定的适用条件，准确判别自身是否符合享受资格，清晰区分应税范围和免税范围。

重点防范以下三类风险情形：

1. 条件变化未停止享受：情况发生变化后，不再符合优惠条件，但仍继续享受优惠。
2. 范围划分不清：未准确划分免税与应税范围，导致错误享受优惠。
3. 超期申报：超出优惠期限仍申报享受。

建议措施：
一旦发现上述问题，纳税人应及时更正税源信息并补缴税款，以避免产生更大的税收风险和经济损失。

四、 数据洞察：“房土两税”收入逆势增长

尽管近年来房地产市场处于调整期，但在税务征管强化的背景下，“房土两税”收入实现稳定增长，且结构发生显著变化。

财政部数据显示：

趋势分析：
* 总量提升：“房土两税”合计收入从2020年的4900亿元增至2025年的7763亿元，增幅显著。
* 结构优化：房产税收入从2842亿元跃升至5212亿元，成为地方一般公共预算本级收入的重要支柱，并跃升为地方税第一大税种。
* 占比提高：两项税收合计占地方一般公共预算本级收入的比重从4.9%提升至6.4%，反映出地方财政对财产行为税依赖度的增加及征管效能的提升。

(责任编辑：探索)